会计资格考试会计基础内容辅导（16）

　　三、交易性金融资产的核算

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　1.账户设置

　　2.账务处理

　　【例题13?分录题】某公司于2009年1月1日购入乙公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。买价为每股10.2元(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元)。2009年3月1日收到现金股利。2009年末持有乙公司股票每股市价上升为15元，2010年以130万元的价格将持有的乙公司股票全部对外出售。要求编制相关的会计分录。

　　『正确答案』

　　借：交易性金融资产――成本　　　　　　　　　100

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　102

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：交易性金融资产――公允价值变动(150-100)50

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 50

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　130

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　150

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 50

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 50