第二节 总体审计策略与具体审计计划

　　一、图8-1/P162

　　二、总体审计策略 审计范围 P176附录8-1

　　审计时间

　　审计方向

　　三、具体审计计划 (一)风险评估-见第13章第2、3、4节

　　(二)计划实施的进一步审计程序

　　(三)其他审计程序(主要包括4项内容)

　　四、对计划的修改

　　五、项目组指导、监督与复核

　　二、总体审计策略(教材P162，请结合教材P176附录8-1来理解)

　　1.总体审计策略目的

　　总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。

　　2.审计范围

　　在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：

　　(1)编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度;

　　(2)特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告;

　　(3)预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点;

　　(4)母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表;

　　(5)其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围;

　　(6)需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识;

　　(7)外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法;

　　(8)除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计;

　　(9)内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度;

　　(10)被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据;

　　(11)预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据;

　　(12)信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况;

　　(13)根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排;

　　(14)与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项;

　　(15)被审计单位的人员和相关数据可利用性。

　　3. 报告目标、时间安排及所需沟通

　　为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑下列事项：

　　(1)被审计单位的财务报告时间表;

　　(2)与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作;

　　(3)与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等;

　　(4)就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与组成部分的注册会计师沟通;

　　(5)项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排;

　　(6)是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任;

　　(7)与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。