癸注册会计师负责审计L公司2×10年度财务报...
审计模拟试题及答案（16）
| 【多选题】癸注册会计师负责审计L公司2×10年度财务报表。在风险评估过程中发现控制环境存在缺陷，导致财务报表层次重大错报风险，癸注册会计师制定了总体应对措施。在制定的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 针对评估的财务报表层次的重大错报风险，制定的总体应对措施的内容包括（）。 |
| A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作 |
| B.项目负责人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核 |
| C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试 |
| D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 |
| 【多选题】为确定K公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确，壬注册会计师实施了销售截止测试，以下有关做法中正确的有（）。 |
| A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证 |
| B.从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录 |
| C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录 |
| D.从资产负债表日前后若干天账簿记录的会计分录查至经过批准的销售价目表 |
| 【多选题】 在对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（）。 |
| A.如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题 |
| B.如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少 |
| C.如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体 |
| D.如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的 |
| 【多选题】在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有（）。 |
| A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些 |
| B.壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证 |
| C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序 |
| D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证 |
| 【多选题】 ABC会计师事务所接受委托审计K公司2×10年度财务报表。壬注册会计师任项目负责人。在对收入进行审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 为了证实已登记入账的销售交易的真实性，注册会计师可以执行的审计程序有（）。 |
| A.检查发运凭证连续编号的完整性 |
| B.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证 |
| C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号 |
| D.检查主营业务收入明细账中与销售分录相对应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续 |
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| 答案：ABD |
| 解析：选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。 |
| 答案：ABC |
| 解析：选项D针对的是主营业务收入的准确性。 |
| 答案：BD |
| 解析：应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确；在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。 |
| 答案：BC |
| 解析：如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则并不要求必须进行函证，选项D不正确。 |
| 答案：BCD |
| 解析：选项A针对的是完整性认定。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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