下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正...
审计模拟试题及答案（25）
| 【多选题】下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正确的有（）。 |
| A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 |
| B.不得由一人办理货币资金业务的全过程 |
| C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次 |
| D.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出 |
| 【多选题】A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的有（）。 |
| A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 |
| B.检查出纳与会计的职责是否严格分离 |
| C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 |
| D.检查付款的授权批准手续是否符合规定 |
| 【多选题】如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有（）。 |
| A.由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘 |
| B.由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序 |
| C.如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见 |
| D.检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录 |
| 【多选题】下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。 |
| A.注册会计师应当监盘前将抽查范围告知H公司，以便其做好相关准备 |
| B.在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在 |
| C.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误 |
| D.当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认 |
| 【多选题】如果发现H公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，辛注册会计师采用的程序有（）。 |
| A.对存货实施分析程序，确认差异的真实性 |
| B.注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正 |
| C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生 |
| D.注册会计师可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组 |
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| 答案：ABD |
| 解析：选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 |
| 答案：BCD |
| 解析：选项A属于实质性程序。 |
| 答案：BCD |
| 解析：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号――在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。 |
| 答案：BCD |
| 解析：抽盘的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被抽盘的存货项目，选项A不正确。 |
| 答案：BCD |
| 解析：分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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