搜索结果 【单选题】 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年11月1日,对外销售M商品20000件,每件不含增值税销售价格为15元,并于当日收到货款,该批商品的实际成本为200000元。下列各项中,该企业销售商品的会计处理正确的是( )。A. 确认应交税费2.6万元 B. 确认主营业务收入30万元 C. 确认银行存款30万元 D. 确认生产成本33.9万元 【答案】B 【解析】相关会计分录为: 借:银行存款 339000 贷:主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额)39000 借:主营业务成本 200000 贷:库存商品 200000 【单选题】 下列各项中,按现行收入准则,属于收入确认原则的是( )。A. 销售方发出商品时确认收入 B. 在客户取得相关商品控制权时确认 C. 将商品所有权上的主要风险和报酬转收入 D. 客户收到商品时确认收入 【答案】B 【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入,选项B正确。 【判断题】 法定盈余公积累计额已达注册资本的30%时可以不再提取。( )【答案】N 【解析】法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 【判断题】 如果年初未分配利润为正数,当年计算法定盈余公积的基数不应包括年初未分配利润;如果年初未分配利润为负数,应先弥补以前的年度亏损再提取法定盈余公积。( )【答案】Y 【判断题】 企业用当年实现的净利润弥补以前的年度亏损,不需要单独进行账务处理。( )【答案】Y 【判断题】 年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映的是历年累积未弥补的亏损。( )【答案】Y 【多选题】 下列各项中,引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有( )。A. 以盈余公积弥补以前的年度亏损 B. 宣告发放并支付现金股利 C. 以现金资产回购本公司股票 D. 接受投资者投入资产 【答案】BC 【解析】选项A,以盈余公积弥补以前的年度亏损: 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏 所有者权益内部增减变动,所有者权益总额不变 选项B,宣告发放并支付现金股利: 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 借:应付股利 贷:银行存款 资产和所有者权益总额同时减少 选项C,以现金资产回购本公司股票: 借:库存股 贷:银行存款 资产和所有者权益总额同时减少 选项D,接受投资者投入资产: 借:银行存款等 贷:实收资本等 资产和所有者权益总额同时增加 【多选题】 某公司“盈余公积”年初余额是500万元,本年提取法定盈余公积100万元,提取任意盈余公积50万元,用盈余公积转增资本150万元,用盈余公积发放现金股利60万元,假定不考虑其他因素,以下说法中正确的有( )。A. 所有者权益减少60万元 B. 所有者权益总额不变 C. 实收资本增加150万元 D. 留存收益减少60万元 【答案】AC 【解析】提取法定(任意)盈余公积,留存收益总额不变,所有者权益总额不变;用盈余公积转增资本,导致盈余公积减少,实收资本增加,留存收益总额减少,所有者权益总额不变,选项C正确;用盈余公积发放现金股利,导致留存收益和所有者权益总额均减少,选项A正确,选项B错误。综上,留存收益减少额=150+60=210(万元),选项D错误。 【多选题】 下列各项中,不会使盈余公积减少的有( )。A. 提取盈余公积 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 盈余公积补亏 【答案】AB 【解析】选项A会使盈余公积增加;选项B不会影响盈余公积。 【多选题】 下列各项中,年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( )。A. 本年利润 B. 利润分配——应付现金股利或利润 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】年度终了,“本年利润”科目需转入“利润分配——未分配利润”科目,同时,“利润分配”科目下除“未分配利润”明细科目以外所有的明细科目,都需转入“利润分配——未分配利润”科目。 【单选题】 某公司2024年年初所有者权益总额为2500万元,当年实现净利润1380万元,提取盈余公积450万元,向投资者分配现金股利300万元,本年内以盈余公积转增资本150万元,以盈余公积分配现金股利50万元,投资者追加现金投资450万元,回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)。该公司年末所有者权益总额为( )万元。A. 3830 B. 3780 C. 3980 D. 3930 【答案】B 【解析】该公司年末所有者权益总额=2500+1380-300-50+450-200=3780(万元)。 【单选题】 下列各项中,不影响“利润分配”科目金额的是( )。A. 提取法定盈余公积 B. 宣告分配现金股利 C. 用盈余公积转增资本 D. 用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】选项A,提取法定盈余公积: 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 “利润分配”科目余额减少 选项B,宣告分配现金股利: 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 “利润分配”科目余额减少 选项C,用盈余公积转增资本: 借:盈余公积 贷:实收资本/股本 不涉及“利润分配”科目,所以不影响其金额 选项D,用盈余公积弥补亏损: 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏 “利润分配”科目余额增加 【单选题】 2024年1月1日,某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为1000万元,“盈余公积”科目贷方余额为1500万元,当年实现净利润6000万元,提取盈余公积500万元。不考虑其他因素,2024年12月31日该企业的留存收益总额为( )万元。A. 5000 B. 6000 C. 6500 D. 4500 【答案】C 【解析】期末盈余公积=期初盈余公积+本期增加额-本期减少额=1500+500=2000(万元);期末未分配利润=期初未分配利润+本期增加额-本期减少额=-1000+6000-500=4500(万元);留存收益=盈余公积+未分配利润,所以期末留存收益=2000+4500=6500(万元),选项C正确。 【多选题】 下列各项中,关于公司资本公积的表述正确的有( )。A. 资本公积可以用于转增资本 B. 溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积 C. 资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损 D. 资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积 【答案】ABD 【解析】选项C错误,资本公积不可以弥补企业的亏损。 解题技巧: 资本公积主要用来转增资本,不能用于弥补亏损 盈余公积可用于转增资本、弥补亏损、发放现金股利或利润等,但不能转入资本公积 【单选题】 某公司公开发行普通股100万股,每股面值1元,每股发行价格为10元,按发行收入的5%向证券公司支付佣金,从发行收入中扣除,收到的款项已存入银行。不考虑其他因素,该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。A. 860 B. 970 C. 850 D. 900 【答案】C 【解析】发行股票应作如下会计分录: 借:银行存款 950 贷:股本 100 资本公积——股本溢价[100×(10-1)-100×10×5%]850 【单选题】 某股份有限公司首次公开发行普通股600万股,每股面值1元,发行价格7元,相关手续费和佣金共计100万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素,该公司发行股票应记入“资本公积”科目的金额为( )万元。A. 2905 B. 2405 C. 2500 D. 3500 【答案】D 【解析】应计入资本公积的金额=600×7-600×1-100=3500(万元)。 【单选题】 下列各项中,使资本公积增加的是( )。A. 企业实现净利润 B. 固定资产处置净收益 C. 资本公积转增资本 D. 投资者超过注册资本额投入的资本 【答案】D 【解析】选项A,实现净利润转入“利润分配——未分配利润”科目,不影响资本公积;选项B,固定资产处置净收益计入资产处置损益或营业外收入;选项C,导致资本公积减少;选项D,导致资本公积增加。 【判断题】 小企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应在“实收资本”科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。( )【答案】Y 【多选题】 2024年12月31日,某股份有限公司股本为10000000元(每股面值为1元),资本公积(股本溢价)1500000元,盈余公积1000000元,经股东大会批准,该公司以每股2元价格回购公司股票2000000股并注销。下列各项中,关于该公司注销所回购股份的会计处理结果正确的有( )。A. 借记“股本”科目2000000元 B. 借记“资本公积——股本溢价”科目1500000元 C. 借记“盈余公积”科目500000元 D. 贷记“库存股”科目2000000元 【答案】ABC 【解析】回购库存股的会计分录如下: 借:库存股 400000 贷:银行存款 4000000 注销库存股的会计分录如下: 借:股本 2000000 资本公积——股本溢价 1500000 盈余公积 500000 贷:库存股 4000000 【单选题】 某公司2024年12月31日的股本为5000万元,每股面值1元,资本公积(股本溢价)1000万元,盈余公积800万元,经股东大会批准,某公司以银行存款回购本公司股票500万股并注销,如果按每股4元回购,则注销时应冲减的盈余公积金额是( )万元。A. 0 B. 500 C. 1500 D. 2000 【答案】B 【解析】回购股票时的会计处理如下: 借:库存股 (4×500)2000 贷:银行存款 2000 注销股票时的会计处理如下: 借:股本 500 资本公积——股本溢价 1000 盈余公积 500 贷:库存股2000 【单选题】 某股份有限公司首次公开发行普通股6000万股,每股面值1元,每股发行价格3元,发生手续费、佣金等共计500万元(不考虑增值税),该项业务应计入资本公积的金额为( )万元。A. 11500 B. 12000 C. 12500 D. 17500 【答案】A 【解析】该业务涉及的会计分录为: 借:银行存款 17500 贷:股本 6000 资本公积——股本溢价 11500 计入资本公积的金额=3x6000-1x6000-500=11500(万元)。 【单选题】 某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。A. 1000 B. 4920 C. 4980 D. 5000 【答案】A 【解析】该公司发行普通股计入股本的金额=1000x1=1000(万元)。 【判断题】 企业购入资产超过正常信用条件延期付款,应按购买价款的现值,借记“固定资产”“在建工程”等科目,按应支付的价款总额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“财务费用”科目。( )【答案】N 【解析】企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时,应按购买价款的现值,借记“固定资产”“在建工程”“财务费用”等科目,按应支付的价款总额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。 【单选题】 下列关于长期借款的说法不正确的是()。A. 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(含1年)的各种借款 B. 企业应通过“长期借款”科目,核算长期借款的借入、归还等情况 C. 长期借款按照贷款单位和贷款种类设置明细账,分“本金”“利息调整”等进行明细核算 D. 企业借入长期借款,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“长期借款——本金”科目 【答案】A 【解析】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。 【判断题】 企业依据税法规定计算应交的车船税记入“税金及附加”科目的借方。( )【答案】Y 【解析】相关会计处理如下: 借:税金及附加 贷:应交税费——应交车船税 【判断题】 企业为增值税一般纳税人,取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证,但尚未经税务机关认证的进项税额,记入“应交税费——待认证进项税额”科目。( )【答案】Y 【解析】“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 【多选题】 下列税金中,应计入存货成本的有( )。A. 一般纳税人进口原材料支付的关税 B. 一般纳税人购进原材料支付的增值税 C. 小规模纳税人购进原材料支付的增值税 D. 一般纳税人进口应税消费品支付的消费税 【答案】ACD 【解析】选项B,一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方,不计入存货成本。 【多选题】 某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工应税消费品,下列各项中,不应计入委托加工物资成本的有( )。A. 发出材料的实际成本 B. 支付给受托方的加工费 C. 支付给受托方的增值税 D. 受托方代收代缴的消费税 【答案】CD 【解析】选项C,支付给受托方的增值税可以抵扣,不需要计入委托加工物资成本;选项D,收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目,不计入委托加工物资成本。 【单选题】 小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元,在购入材料的过程中另支付运杂费2000元(不考虑相关税费),则该企业购入该批原材料的入账价值为( )元。A. 10000 B. 11000 C. 11300 D. 13300 【答案】D 【解析】小规模纳税人不允许抵扣进项税额,进项税额应计入原材料的人账价值。所以,该企业购入该批原材料的入账价值=10000+1300+2000=13300(元)。 【单选题】 甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额2000万元,销项税额5000万元,进项税额转出50万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。A. 3200 B. 3450 C. 3600 D. 2050 【答案】D 【解析】本月尚未缴纳的增值税=5000+50-2000-1000=2050(万元)。