初级会计实务综合题模拟试题及答案（54）
新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：
（1）销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
（2）向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
（3）向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
（6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（银行手续费支出），销售费用15万元，营业外支出5万元。
（7）2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配??未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。
（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（6）题。
（1） 、根据资料（1）～（4），下列选项中，说法正确的是（ ）。
| A.资料（1）应确认主营业务收入300万元 |
| B.资料（2）应确认主营业务收入50万元 |
| C.资料（3）应确认其他业务收入30万元 |
| D.资料（4）应确认其他业务收入145.30万元 |
<2> 、根据资料（5），下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有（ ）。 |
| A.资料（5）确认主营业务收入168万元 |
| B.资料（5）确认主营业务成本120万元 |
| C.资料（5）冲减预收账款48万元 |
| D.资料（5）确认主营业务成本35万元 |
<3> 、2013年4月的营业利润为（ ）万元。 |
| A.598 |
| B.49.5 |
| C.50 |
| D.445 |
<4> 、2013年4月的利润总额为（ ）万元。 |
| A.433 |
| B.280 |
| C.49.5 |
| D.44.5 |
<5> 、2013年4月末“利润分配??未分配利润”科目余额为（ ）万元。 |
| A.380.6 |
| B.254.5 |
| C.209.5 |
| D.419.5 |
<6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是（ ）万元。 |
| A.8 134.525 |
| B.8 119.9 |
| C.8 149.9 |
| D.8 089.9 |
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| 答案：ABC |
| 解析：资料（1）～（4），相应的会计处理为：资料（1）：借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300（312.5－312.5×4％） 应交税费??应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240资料（2）：借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费??应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30借：销售费用 58.5 贷：应付职工薪酬 58.5资料（3）：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30资料（4）：借：银行存款 198.9 贷：其他业务收入 170 应交税费??应交增值税（销项税额）28.9借：其他业务成本 140 贷：原材料 140【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
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| 答案：AB |
| 解析：资料（5），相应的会计处理为：资料（5）：借：预收账款 48 贷：主营业务收入 48（280×60％－120）借：主营业务成本 35（200×60％－85） 贷：劳务成本 35【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
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| 答案：B |
| 解析：资料（6）～（7）的会计处理为：资料（6）：借：管理费用 20 财务费用 10 销售费用 15 营业外支出 5 贷：银行存款 50资料（7）：借：利润分配??应付现金股利30 贷：应付股利 30（150×20％）借：利润分配??提取法定盈余公积15 贷：盈余公积 15营业收入＝300＋50＋30＋170＋48＝598（万元）营业成本＝240＋30＋140＋35＝445（万元）营业利润＝598－445－58.5－20－10－15＝49.5（万元）【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
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| 答案：D |
| 解析：利润总额＝49.5－5＝44.5（万元）。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
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| 答案：C |
| 解析：2013年4月末“利润分配??未分配利润”科目余额＝210＋44.5－30－15＝209.5（万元）。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
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| 答案：B |
| 解析：2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9（万元）。期初 8000销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。该笔业务形成的应收账款的增加：312.5*0.96*1.17=351同时该笔业务结转成本，库存商品减少 240向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。 直接库存商品减少 30向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务银行存款增加30销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。 形成银行存款 170*1.17=198.9库存商品减少 140以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（银行手续费支出），销售费用15万元，营业外支出5万元。 银行存款减少 50 |
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