四、计算分析题
1.
【答案】
(1)
借:本年利润 500
贷:利润分配—未分配利润 500
借:利润分配—提取法定盈余公积 50
贷:盈余公积—法定盈余公积 50
借:利润分配—应付现金股利 200
贷:应付股利 200
借:利润分配—未分配利润 250
贷:利润分配—提取法定盈余公积 50
—应付现金股利 200
(2)
借:利润分配—未分配利润 1200
贷:本年利润 1200
(3)
2011年应交所得税=(2500-1200)×25%=325(万元)
(4)
2×10年12月31日的可供分配利润=500+(500-250)-1200+(2500-325)=1725(万元)。
2.
【答案】
(1)假定A公司按每股3元回购股票
借:库存股 1500
贷:银行存款 1500
借:股本 500
资本公积-股本溢价 1000
贷:库存股 1500
(2)假定A公司按每股6元回购股票
借:库存股 3000
贷:银行存款 3000
借:股本 500
资本公积-股本溢价 2000
盈余公积 500
贷:库存股 3000
(3)假定A公司按每股1元回购股票
借:库存股 500
贷:银行存款 500
借:股本 500
贷:库存股 500
五、综合题
【答案】
(1)
①结转2011年实现净利1000万元:
借:本年利润 1000
贷:利润分配——未分配利润 1000
②提取法定盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积 100
贷:盈余公积——法定盈余公积 100
③结转利润分配:
借:利润分配——未分配利润 100
贷:利润分配——提取法定盈余公积 100
④结转2012年发生亏损500万元:
借:利润分配——未分配利润 500
贷:本年利润 500
⑤宣告现金股利:
借:利润分配——应付现金股利 300
贷:应付股利 300
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
⑦支付股票股利:
借:利润分配——转作股本的股利 300
贷:股本 300
⑧结转未分配利润:
借:利润分配——未分配利润 600
贷:利润分配——应付现金股利 300
——转作股本的股利 300
(2)东方公司2012年12月31日所有者权益的余额=股本3300万元+资本公积600万元+盈余公积700万元+未分配利润600万元=5200(万元)。
注:未分配利润=800+1000-100-500-300-300=600(万元)
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