初级会计每日一练（8-11）
【不定项】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.购进办公设备的进项税额8500元
B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元
C.购进生产用原材料的进项税额26000元
D.支付包装设计费的进项税额1200元
(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。
2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.678000÷(1+13%)×13%=78000(元)
B.(678000+56500)×13%=95485(元)
C.(678000+56500)÷(1+13%)×13%=84500(元)
D.[678000+56500÷(1+13%)]×13%=94640(元)
3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.45200×13%=5876(元)
B.45200÷(1+13%)×13%=5200(元)
C.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
D.113000×13%=14690(元)
【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。
【解析】销售货物收取的合同违约金56500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售B计税。
【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为45200元，本月应当按照45200元计算销项税额，而且题目明确交待“45200元”为含税价款，应当作价税分离处理。
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